Перед тем как подать заявление о признании решения налогового органа незаконным необходимо следующее:
- определить подсудность (в какой суд подавать заявление);
- проверить будет ли соблюден срок на обжалование;
- подготовить само заявление и документы, которые будут являться доказательствами Вашей позиции;
- оплатить государственную пошлину (если она предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ));
- направить копию заявления и документов Ответчику (налоговому органу).
В дельнейшем необходимо направить заявление в суд и принимать участие в судебных заседаниях (лично или через своего представителя)
В случаях, предусмотренных законодательством необходимо соблюдение досудебного порядка (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
Подавать заявление необходимо в арбитражный суд того субъекта, где находится налоговый орган, чье решение вы обжалуете (ч. 2 ст. 27, п. 2 ч. 1 ст. 29, ч. 1 ст. 34, ст. 35, ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).
Срок на обжалование - 3 месяца (ст. 142 НК РФ, ст. 113, ч. 2 ст. 114, ч. 4 ст. 198 АПК РФ). С даты:
- когда вы узнали о решении, которое принял вышестоящий налоговый орган по вашей жалобе или день, когда Вы должны были об этом узнать;
- дата, когда истек срок на принятие решения по жалобе вышестоящим налоговым органом.
В случае если срок на подачу Заявления пропущен, то его можно восстановить, направив ходатайство о восстановлении пропущенного срока с приложением подтверждающих документов. Если суд примет Ваши доводы – срок будет восстановлен (ч. 1 - 3 ст. 117, ч. 4 ст. 198 АПК РФ, ч. 4 ст. 198 АПК РФ).
Заявление составляется в простой произвольной форме с указанием с указанием необходимой информации и документов. В случае несоблюдения обязательных требований суд оставит Ваше заявление без движения, а в случае не устранения нарушений – без рассмотрения (ст. 128 АПК РФ).
Что необходимо указать в заявлении?
В заявлении указывается:
- название арбитражного суда;
- Сведения об организации или Индивидуальном предпринимателе: название, адрес, ИНН, телефоны, факсы, адреса электронной почты или ФИО, дата и место рождения, место жительства или место пребывания, сведения о регистрации в качестве ИП, ИНН, серия и номер паспорта, телефоны, факсы, адреса электронной почты;
- наименование налоговой инспекции, ее адрес инспекции и другие идентификационные данные (ИНН, ОГРН, телефон);
- номер и дату решения, которое обжалуете;
- какие ваши права и интересы нарушены решением инспекции;
- какие законы и другие нормативные акты нарушила инспекция;
- в резолютивной части указываются Ваши требования;
- перечень документов, которые прилагаются к заявлению.
Рекомендуется указать иные сведения, если они нужны для правильного и своевременного рассмотрения дела.
Одновременно Вы можете подать ходатайство о приостановлении действия решения Инспекции.
В обоснование Вашей позиции, вы справе попросить суд истребовать их у налогового органа или у других лиц. Для этого нужно подать ходатайство (ч. 2 ст. 125 АПК РФ).
Заявление должен подписать руководитель организации (ИП) или представитель по доверенности (ст. ст. 59 - 62, ч. 1 ст. 125, ч. 1 ст. 199 АПК РФ).
К заявлению необходимо приложить (ч. 1 ст. 126, ч. 2 ст. 199 АПК РФ):
- копию решения налогового органа;
- документы, подтверждающие Ваши доводы и требования;
- выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
- доверенность представителя;
- документы, подтверждающие соблюдение досудебного порядка (п. 5 ч. 1 ст. 129 АПК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 22.06.2021 N 18);
- документы, подтверждающие направление копии заявления Ответчику;
- квитанцию об оплате государственной пошлины.
Как подать заявление в суд?
Заявление в суд и приложенные к нему документы можно подать как на бумаге, так и в электронной форме (ч. 1 ст. 41, ч. 1 ст. 125, ч. 1 ст. 199 АПК РФ).
Заявление и документы можно направить в суд через канцелярию или почтовым отправлением.
В электронной форме заявление и документы можно подать посредством единого портала госуслуг либо системы электронного документооборота с использованием единой системы электронного взаимодействия (ч. 3 ст. 125 АПК РФ).
В течение какого времени суд выносит решение?
По общему правилу срок на разбирательство - три месяца. В отдельных случаях его могут продлить до шести месяцев (ч. 1 ст. 200 АПК РФ).
По факту же судебное разбирательство длится не менее 6 месяцев, а может затянуться и на несколько лет, в зависимости от сложности спора.
Действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов обжалуются в арбитражный суд в том же порядке и сроки, что и решения налоговых органов (ст. 197 АПК РФ, п. п. 1, 2, 4 ст. 138, ст. 142 НК РФ).