Каждый владелец бизнеса сталкивался с налоговыми проверками, ходя он мог даже и не знать об этом, что кстати показывает должную степень квалификации сотрудников финансового блока компании.
Ниже рассмотрим такой вид контроля со стороны налоговых органов как камеральные проверки, которые проводится инспекторами налоговых инспекций по документам отчетности компаний, не выходя из кабинета.
Как понять, что проводится камеральная проверка?
О начале камеральной проверки налогоплательщика извещать не будут. Проверка проводится автоматически по каждой представленной декларации (расчету).
Узнать о том, что в вашем случае проводится углубленная камеральная проверка, вы можете только тогда, когда налоговый орган запросит у вас пояснения, истребует документы, начнет встречную проверку ваших контрагентов и т.п.
В некоторых случаях камеральную проверку могут провести и без декларации. Это возможно, например, если в срок не представлена декларация по НДФЛ по доходам от продажи (дарения) недвижимости. В этой ситуации инспекция проводит проверку на основании имеющихся у нее документов (информации) о налогоплательщике и таких доходах.
Основанием для камеральной проверки может стать подача в налоговую инспекцию декларации и (или) расчета авансовых платежей по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, налогу при УСН либо другому налогу, а также представление расчета по страховым взносам, заявления налогоплательщика о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке.
Также камеральная проверка проводится в связи с представлением уточненной декларации (расчета по авансовым платежам) по указанным выше налогам, уточненного расчета по страховым взносам.
Налоговики могут проверить и единую (упрощенную) декларацию по налогам. Такую декларацию вы вправе подать, если у вас нет движения денежных средств на счетах в банках и в кассе, а также отсутствует объект налогообложения по какому-либо налогу.
Провидятся ли проверки по отчетности, представленной налоговым агентом?
Камеральные проверки деклараций (расчетов), которые представлены налоговым агентом, проводятся в общем порядке.
Камеральным проверкам подвергаются:
- декларации, которые подают налоговые агенты по НДС;
- декларации и налоговые расчеты, представляемые налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций;
- расчет по форме 6-НДФЛ.
Возможна ли повторная камеральная налоговая проверка?
На практике встречаются ситуации, когда налоговый орган проводит две камеральные проверки по одной и той же декларации. И, вероятнее всего, он составит и вручит налогоплательщику два разных акта по результатам каждой из них. Нередко второй акт содержит информацию о более существенных нарушениях налогового законодательства по сравнению с первым.
Тот факт, что инспекция проверила представленную вами отчетность дважды, может выступить основанием для отмены решения, вынесенного по итогам второй камеральной проверки так как налоговым органам не предусмотрено право неоднократно проводить камеральные налоговые проверки одной и той же декларации.
Уже проверенная отчетность не может подвергаться повторной камеральной проверке, даже если проводить ее будет другой налоговый орган. Отметим также, что проверить ее дважды нельзя и в том случае, когда об этом просит сам налогоплательщик.
Однако налоговики могут во второй раз проверить один и тот же налоговый (отчетный) период, если вы подали по нему уточненную декларацию (расчет).
При подаче уточненной декларации стоит учитывать, что камеральная проверка по ней может быть проведена в полном объеме. Налоговый орган вправе проверить все заявленные показатели, включая те, которые вы не корректировали.
Соответственно, когда налоговый орган получает от вас уточненную декларацию, у него появляется возможность выявить недоимку, не обнаруженную при проверке ранее поданной отчетности.
В каких случаях наиболее вероятно проведение углубленной камеральной налоговой проверки?
Углубленные камеральные проверки, которые включают не только автоматизированную сверку налоговые органы проводят в следующих случаях:
Если в ходе проверки контрольных соотношений налоговый орган выявил какие-либо противоречия, несоответствия между представленной налоговой отчетностью и иными сведениями, документами.
Если в декларации по НДС не соблюдены контрольные соотношения, инспекция посчитает ее непредставленной. Декларацию придется подать заново.
Если Вы представили отчетность по НДС, в которой сумма налога заявлена к возмещению, т.е. сумма предъявленных вычетов превышает общую сумму начисленного налога к уплате и полученная разница подлежит возврату (зачету). В такой ситуации налоговики наверняка истребуют у вас документы, подтверждающие ваше право на вычеты по НДС.
Если организация (индивидуальный предприниматель) представила отчетность, в которой заявлены налоговые льготы. В этом случае налоговый орган вправе запросить у нее пояснения об операциях (имуществе), по которым применены льготы, и (или) истребовать документы, подтверждающие право на такие льготы.
Если вы подали декларацию по налогу, связанному с использованием природных ресурсов. Налоговый орган вправе истребовать документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов.
В любом случае, после получения акт о проведенной налоговой проверке Вы вправе обжаловать его в вышестоящую налоговую инстанцию или в суд. Помимо обжалования итоговых решений по проверке вы также вправе обжаловать любые акты налоговых органов, а также действия (бездействие) их должностных лиц, которые они предпринимают в связи с проводимыми налоговыми проверками.
